Qu'est-ce que le déficit foncier ?
Qu'est-ce que le déficit foncier ?
Le déficit foncier comment ça marche ?
Comment fonctionne déficit foncier ?
Principe du déficit foncier
Le déficit foncier est la différence négative entre les
Depuis 1993 (loi dite Balladur) les propriétaires bailleurs qui entreprennent des travaux de rénovation peuvent imputer les déficits occasionnés par ces dépenses sur leurs
Conditions du déficit foncier
Biens concernés par le régime fiscal du déficit foncier
Le régime d'imputation du déficit foncier sur le revenu global concerne les
Contribuables concernés par le régime fiscal du déficit foncier
Le contribuable, personne physique (propriétaire ou copropriétaire) peut détenir le bien en direct ou non. L'imposition des revenus fonciers, donc l’imputation des déficits fonciers, s’effectue par foyer fiscal.
Cas particulier : les déficits fonciers constatés par des non-résidents
Les
Nature des travaux
Les dépenses de réparation et d'entretien
Les dépenses d’entretien ou de réparation sont toutes les dépenses destinées à « maintenir ou remettre l’immeuble en bon état pour en permettre un usage normal ». Les travaux ne doivent pas « modifier la consistance, l’agencement ou l’équipement initial de l’immeuble » (BOI-RFPI-BASE-20-30-10, § 10).
Ces dépenses sont toujours déductibles.
Les dépenses d’amélioration
Les dépenses d’amélioration ont pour objet « d'apporter à un local un élément de confort nouveau ou mieux adapté aux conditions modernes de vie. Les travaux ne doivent pas modifier la structure de l’immeuble » (BOI-RFPI-BASE-20-30-10, § 70).
Ces dépenses sont toujours déductibles lorsqu'elles portent sur des locaux :
◽︎ à usage d'habitation,
◽︎ professionnels ou commerciaux, pour les seules dépenses d'amélioration destinées à faciliter l'accueil des personnes handicapées ou destinées à protéger les locaux de l'amiante,
◽︎ des propriétés rurales.
Les dépenses relatives aux travaux d’amélioration ayant ouvert droit au crédit d’impôt en faveur du développement durable ne sont pas déductibles. Il faut choisir entre le
Les dépenses de (re) construction et d’agrandissement
« Les dépenses de construction, reconstruction ou d'agrandissement s'entendent notamment de celles qui ont pour effet d'apporter une modification importante au gros-oeuvre de locaux existants, des travaux d'aménagement interne qui par leur importance équivalent à une reconstruction ou encore de ceux qui ont pour effet d'accroître le volume ou la surface habitable de locaux existants. » (BOI-RFPI-BASE-20-30-10, § 110).
Ces dépenses ne sont jamais déductibles des revenus fonciers.
Textes de référence
Code Général des Impôts : article 156-1-3°.
Loi de finances pour 1993 : mise en place du dispositif permettant d'imputer les déficits fonciers des revenus globaux jusqu'à 10 700 €.
Instruction administrative du 15 septembre 1993 BOI 5-D-3121 : instruction administrative précisant comment imputer ces déficits sur les revenus globaux.
Loi de Finances pour 2004 (loi 2003-1311 du 30 décembre 2003, JO du 31) : loi qui porte le délai d'imputation sur le revenu global de 5 à 6 ans.
Déficit Foncier
